Wprowadzenie

W 2025 roku Lasy Państwowe – w tym nadleśnictwa – nadal pozostają istotnym uczestnikiem obrotu gospodarczego, co niesie za sobą szereg obowiązków w zakresie podatku VAT. Zmiany legislacyjne, w tym pełne wdrożenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), wpływają na sposób ewidencjonowania i rozliczania VAT przez jednostki organizacyjne LP. Poniżej omawiamy najważniejsze aspekty rozliczeń VAT w Lasach Państwowych w 2025 roku.

Podatek VAT w Lasach Państwowych – status podatnika

Nadleśnictwa jako jednostki organizacyjne Lasów Państwowych są podatnikami VAT. Oznacza to obowiązek opodatkowania wielu usług i dostaw, ale także prawo do odliczeń – w zależności od charakteru prowadzonej działalności.

Zakres czynności a VAT – klasyfikacja i stawki
Czynności niepodlegające VAT:

  • kary umowne i odszkodowania,

  • bezumowne korzystanie z nieruchomości,

  • użytkowanie wieczyste, wywłaszczenia,

  • darowizny, wadium, utylizacja.

Czynności zwolnione z VAT:

  • dzierżawa gruntów rolnych (obwody łowieckie),

  • sprzedaż działek leśnych,

  • najem na cele mieszkaniowe,

  • dostawy związane z działalnością zwolnioną.

Czynności opodatkowane VAT:

  • sprzedaż drewna, usług leśnych i sadzonek,

  • usługi najmu, dzierżawy, służebności,

  • remonty, przeglądy techniczne, roboty drogowe,

  • sprzedaż gadżetów edukacyjnych, organizacja polowań,

  • infrastruktura turystyczna, sprzedaż energii z OZE.

Czynności nieodpłatne (w niektórych przypadkach podlegające VAT):

  • przekazanie sprzętu, darowizny, prezenty,

  • spotkania integracyjne, osady leśne dla pracowników.

Inne:

  • transakcje wewnątrzwspólnotowe,

  • świadczenia kompleksowe (sadzenie, transport, grodzenie).

Fakturowanie i obowiązki ewidencyjne – KSeF

Nadleśnictwa muszą przygotować się do wystawiania e-faktur w Krajowym Systemie e-Faktur (zarówno w trybie online, jak i offline), a także do aktualizacji procedur wewnętrznych oraz wdrożenia zmian w obiegu dokumentów i systemach księgowych. Wprowadzone zmiany oznaczają m.in. brak możliwości wystawiania faktur z kasy fiskalnej, obowiązek wskazywania numeru KSeF na przelewach oraz ryzyko kar za brak zgodności z wymogami e-fakturowania.

Odliczenia VAT i rozliczenia mieszane

Zasady odliczania podatku naliczonego uzależnione są od charakteru prowadzonej działalności. W przypadku działalności mieszanej konieczne jest stosowanie współczynnika oraz prewspółczynnika. Obowiązują również korekty roczne i wieloletnie, a także szczególne zasady odnoszące się do użytkowania pojazdów, świadczenia usług leśnych oraz sprzedaży mieszanej.

JPK_V7M w nadleśnictwach

  • wypełnianie części ewidencyjnej i deklaracyjnej,

  • oznaczenia dowodów i kodów procedur,

  • korekty bieżące i z poprzednich okresów (z procedurą czynnego żalu w razie błędów).

Problemy praktyczne – głos z nadleśnictw

W praktyce pojawia się wiele pytań dotyczących:

  • klasyfikacji nietypowych usług,

  • rozliczania darowizn czy usług nieodpłatnych,

  • wątpliwości interpretacyjnych co do zwolnień i podstawy opodatkowania.

Podsumowanie

Rozliczanie podatku VAT w Lasach Państwowych w 2025 roku wymaga nie tylko dobrej znajomości przepisów, ale również praktycznego podejścia do klasyfikacji czynności oraz wdrożenia nowych obowiązków, takich jak KSeF. Nadleśnictwa muszą na bieżąco analizować charakter świadczonych usług i dostosowywać się do zmieniającego się otoczenia prawnego. Kluczowe znaczenie ma właściwa interpretacja przepisów, prawidłowe dokumentowanie transakcji oraz efektywne wdrażanie nowych technologii.

Jeśli chcesz mieć pewność, że Twoja jednostka działa zgodnie z najnowszymi przepisami – rozważ udział w szkoleniu poświęconym Lasom Państwowym – przeczytaj opis szkolenia

Spis Treści
Potrzebujesz więcej informacji
Powiązane artykuły
Tagi
Spółki komunalne