Podatek VAT w nieruchomości samorządowych nadal sprawia wiele trudności w zakresie stosowania prawidłowych stawek VAT, zasad powstania obowiązku podatkowego oraz korekty podatku.

Zachęcamy do zapoznania się z profesjonalnym harmonogramem, który zawiera aż 50 punktów.

Celem szkolenia jest kompleksowe przedstawienie zagadnień związanych z prawidłowym rozliczaniem podatku VAT w nieruchomościach, opartych na aktualnych przepisach oraz najnowszych interpretacjach i orzecznictwie sądowym.

Irena Siwek – Praktyk z ponad 30-letnim doświadczeniem, były kierownik działu kontroli podatkowej w urzędzie skarbowym, absolwentka Wydziału Ekonomii Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie, od 1993 r. wykładowca na licznych szkoleniach dot. podatku VAT.

Podstawowe pojęcia związane z opodatkowaniem nieruchomości:

1. definicja towaru,
2. budynki, budowle, obiekty i urządzenia budowlane, grunty,
3. nieruchomość (zabudowana, niezabudowana),
4. środki trwałe oraz nakłady w obcym środku trwałym,
5. służebność,
6. udział w nieruchomościach,
7. pierwsze zasiedlenie nieruchomości,
8. wartość rynkowa nieruchomości.

Podmioty (podatnicy) obowiązane do rozliczania podatku VAT: jednostki samorządu terytorialnego, administratorzy i zarządcy nieruchomości, wspólnoty mieszkaniowe

Czynności zwolnione, opodatkowane i niepodlegające podatkowi – stawki VAT:

1. dostawa towarów:
   • sprzedaż gruntów niezabudowanych: budowlanych oraz niebudowlanych (rolnych, leśnych),
   • sprzedaż gruntów zabudowanych budowlami (chodniki),
   • sprzedaż gruntów zabudowanych urządzeniami budowlanymi (ogrodzenie),
   • sprzedaż budynków i budowli, w tym budynków przeznaczonych do rozbiórki,
   • sprzedaż budynku wybudowanego na cudzym gruncie,
   • sprzedaż nieruchomości wraz z budynkami i budowlami pomocniczymi,
   • sprzedaż nieruchomości zabudowanej obiektami o różnym przeznaczeniu,
   • sprzedaż lokali, pomieszczeń pomocniczych i przynależnych,
   • sprzedaż budynku z prawem wieczystego użytkowania gruntu,
   • sprzedaż udziału we współwłasności, zniesienie współwłasności nieruchomości,
   • zamiana nieruchomości (bez dopłaty, za dopłatą),
   • aport nieruchomości (działki, budynki, sieci wodociągowe),
   • darowizna nieruchomości,
   • ustanowienie, przekształcenie, zbycie użytkowania wieczystego,
   • przekształcenie użytkowania wieczystego w prawo własności z mocy prawa,
   • wywłaszczenie nieruchomości,
   • sprzedaż materiałów odzyskanych (np. okna, kostka brukowa) – składników nieruchomości,
   • przekazanie nieruchomości na cele publiczne,
   • sprzedaż egzekucyjna nieruchomości – regulowanie długów zbywanymi nieruchomościami.
2. świadczenie usług:
   • najem lokali mieszkalnych i użytkowych,
   • dzierżawa gruntów, obwodów łowieckich,
   • udostępnianie przystanków,
   • użyczenie nieruchomości, służebności, użytkowanie,
   • usługi związane z budową, remontami, konserwacją budynków,
   • umieszczanie reklam na nieruchomościach,
   • czynności wykonywane jako zadania własne (np. zezwolenia na zajęcie pasa drogowego),
   • zarządzanie i administrowanie nieruchomościami,
   • przekazanie w trwały zarząd,
   • refakturowanie kosztów związanych z najmem,
   • rozliczenia między wspólnotą a jej członkami,
   • usługi oczyszczania i sprzątania placów, usługi sprzątania klatek, usuwanie śniegu,
   • usługi parkingowe,
   • zarząd cmentarzem komunalnym,
   • przekazywanie nieruchomości (np. wodociągów) w odpłatne i nieodpłatne użytkowanie,
   • opłaty z tytułu partycypacji w kosztach budowy sieci wodociągowej i oczyszczalni,
   • rozliczanie nakładów przy sprzedaży nieruchomości.
3. otrzymywanie dotacji i dopłat na inwestycje i środki trwałe,
4. bezumowne korzystanie z nieruchomości, kary umowne, odszkodowania, kaucje, wadium.

Moment powstania obowiązku podatkowego oraz miejsce świadczenia:

1. wpływ protokołu zdawczo-odbiorczego na termin obowiązku podatkowego,
2. wpływ momentu wystawienia faktury na obowiązek podatkowy przy najmie, dzierżawie,
3. obowiązek podatkowy w przypadku refakturowania mediów,
4. zaliczki i raty otrzymane na poczet sprzedaży nieruchomości,
5. zaliczki wpłacane przez właścicieli lokali we Wspólnocie Mieszkaniowej.

Podstawa opodatkowania:

1. przy dostawie nieruchomości, zaliczkach, usługach,
2. zakres włączeń do podstawy opodatkowania (np. podatku od nieruchomości),
3. odsetki z tytułu sprzedaży nieruchomości na raty i ich wpływ na podstawę opodatkowania.

Zasady zmniejszania podatku należnego o podatek naliczony:

1. przy budowie, przebudowie, najmie, zbyciu i nabyciu nieruchomości,
2. dokumenty stanowiące podstawę do odliczenia podatku,
3. terminy odliczenia podatku,
4. odliczanie podatku według współczynnika i prewspółczynnika,
5. korekta VAT: roczna, 5-letnia, 10-letnia oraz po zmianie przeznaczenia nieruchomości.

Zasady ewidencjonowania i dokumentowania podatku należnego:

1. wystawianie faktur, duplikatów, not, rachunków dotyczących nieruchomości,
2. terminy wystawiania faktur,
3. faktury wystawiane na żądanie osób fizycznych,
4. faktury dokumentujące czynności zwolnione,
5. warunki dokonania korekty sprzedaży,
6. ewidencja sprzedaży i podatku należnego,
7. stosowanie kodów GTU, TP dotyczących nieruchomości.

VAT jako koszt kwalifikowany przy inwestycjach dotyczących nieruchomości