W 2025 roku przedsiębiorstwa wodociągowo-kanalizacyjne – zarówno gminne jednostki budżetowe, jak i spółki komunalne – muszą zmierzyć się z istotnymi zmianami w zakresie rozliczania podatku VAT. Nowe regulacje, interpretacje organów oraz wdrażany Krajowy System e-Faktur (KSeF) wymagają odpowiedniego przygotowania. Poniżej przedstawiamy najważniejsze zagadnienia, na które należy zwrócić uwagę.

Działalność wodociągowo-kanalizacyjna nie jest jednolita pod względem VAT – w zależności od rodzaju czynności, może podlegać opodatkowaniu, być zwolniona lub w ogóle nie podlegać VAT. Istotne jest, aby jednostka prawidłowo określiła swój status jako podatnika VAT, co ma bezpośredni wpływ na obowiązki ewidencyjne i rozliczeniowe.

W 2025 roku szczególnego znaczenia nabiera precyzyjne klasyfikowanie czynności w działalności wodno-kanalizacyjnej. Przykładowo:

Moment powstania obowiązku podatkowego zależy od rodzaju czynności. Dla usług ciągłych, takich jak dostawa wody i odprowadzanie ścieków, stosuje się szczególne zasady. Warto zwrócić uwagę na różnice w momencie wykonania usługi i dacie wystawienia faktury, co może mieć wpływ na prawidłowość rozliczenia.

W 2025 roku odliczenie podatku naliczonego nadal budzi wiele wątpliwości, szczególnie przy czynnościach mieszanych (opodatkowanych i zwolnionych). Kluczowe aspekty:

Od 2026 roku podatnicy – również ci zwolnieni z VAT – zostaną objęci obowiązkiem korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur. Zmiany te oznaczają m.in.:

Podmioty muszą również zadbać o przygotowanie techniczne – m.in. testy systemów księgowych, analizę pól faktury ustrukturyzowanej i zaplanowanie procesu odbioru dokumentów z KSeF.

Zasady prowadzenia ewidencji VAT w formacie JPK_V7M pozostają aktualne, jednak błędy w oznaczeniach mogą wiązać się z obowiązkiem korekty oraz „czynnym żalem”. Jednostki powinny zwrócić szczególną uwagę na spójność danych w części ewidencyjnej i deklaracyjnej.

Wniesienie sieci wodno-kanalizacyjnych jako aportu do spółki komunalnej lub przystąpienie do grupy VAT to operacje o poważnych skutkach podatkowych. Każdy taki przypadek powinien być poprzedzony analizą skutków w zakresie VAT, w tym obowiązku opodatkowania oraz prawa do odliczenia.

Dla branży wodno-kanalizacyjnej rok 2025 przynosi nie tylko kontynuację istniejących wyzwań w zakresie VAT, ale także nowe obowiązki związane z KSeF i zmieniającymi się interpretacjami. Kompleksowe podejście do kwestii podatkowych – obejmujące klasyfikację czynności, dokumentowanie, odliczenia i obowiązki ewidencyjne – jest kluczowe dla prawidłowego rozliczenia VAT.

Jeśli chcesz mieć pewność, że Twoja jednostka działa zgodnie z najnowszymi przepisami – weź udział w szkoleniu poświęconym VAT w działalności wodno-kanalizacyjnej w 2025 roku – opis szkolenia.