Prewspółczynnik i współczynnik VAT

Stosowanie prewspółczynnika i współczynnika VAT w jednostkach samorządu terytorialnego stanowi jeden z najbardziej problematycznych obszarów rozliczeń podatku od towarów i usług. Wynika to ze specyfiki działalności JST, która obejmuje jednocześnie czynności opodatkowane VAT, zwolnione z opodatkowania oraz czynności niepodlegające opodatkowaniu.

Prawidłowe ustalenie prewspółczynnika oraz współczynnika VAT ma bezpośredni wpływ na zakres prawa do odliczenia podatku naliczonego, w szczególności w odniesieniu do wydatków wspólnych oraz inwestycji wodociągowo-kanalizacyjnych, związanych z obiektami sportowymi czy świetlicami itp. Błędy w tym zakresie mogą skutkować istotnymi konsekwencjami finansowymi, korektami rozliczeń VAT oraz zakwestionowaniem rozliczeń przez organy podatkowe.

Głównym specjalistą kancelarii w obszarze prewspółczynnika i współczynnika w jednostkach samorządu terytorialnego jest Pani Irena Siwek, Partner Merytoryczny kancelarii. Zobacz darmowe materiały wideo i komentarze eksperckie Pani Ireny Siwek dot. prewspółczynnika i współczynnika na kanale kancelarii w serwisie YouTube.

Podstawa prawna

  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w szczególności art. 86 ust. 2a–2h oraz art. 90 i 91 ustawy, regulujące zasady stosowania prewspółczynnika i współczynnika VAT,

  • Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (Dz.U. z 2021 r. poz. 999),

  • Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, w szczególności w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT oraz zasad proporcjonalności,

  • Orzecznictwo sądów administracyjnych, w tym Naczelnego Sądu Administracyjnego, dotyczące stosowania prewspółczynnika i współczynnika VAT w jednostkach samorządu terytorialnego,

  • Interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, odnoszące się do sposobu ustalania prewspółczynnika, współczynnika oraz prawa do odliczenia podatku VAT w JST.

  • Stanowiska Regionalnych Izb Obrachunkowych w zakresie rozliczeń podatkowych JST.

Czym jest prewspółczynnik i współczynnik VAT?

Prewspółczynnik VAT służy do określenia zakresu wykorzystania nabywanych towarów i usług do działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT, w sytuacji gdy dana jednostka wykonuje również czynności pozostające poza zakresem opodatkowania.

Współczynnik VAT natomiast znajduje zastosowanie w przypadku wykonywania czynności opodatkowanych oraz zwolnionych z VAT i pozwala na ustalenie proporcji, w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

W JST oba mechanizmy często występują łącznie, co wymaga prawidłowego określenia kolejności ich stosowania oraz właściwego przyporządkowania wydatków.

Prewspółczynnik i współczynnik VAT jako obszar podwyższonego ryzyka podatkowego

Praktyka organów podatkowych oraz orzecznictwo sądów administracyjnych pokazują, że błędy w ustalaniu prewspółczynnika i współczynnika VAT należą do najczęściej kwestionowanych elementów rozliczeń JST.

Ryzyko podatkowe dotyczy w szczególności:

  • doboru niewłaściwej metody kalkulacji prewspółczynnika,
  • braku związku przyjętego klucza z rzeczywistym wykorzystaniem zakupów,
  • nieprawidłowej kwalifikacji czynności jako działalności gospodarczej,
  • błędnego stosowania korekt wieloletnich VAT.

Zakres wsparcia kancelarii w obszarze prewspółczynnika i współczynnika VAT

Kancelaria Prawna Egitim zapewnia kompleksowe wsparcie prawne w zakresie stosowania prewspółczynnika i współczynnika VAT w JST oraz ich jednostkach organizacyjnych. Wsparcie obejmuje analizę modelu działalności JST, ocenę prawidłowości przyjętych rozwiązań oraz pomoc we wdrażaniu bezpiecznych i zgodnych z przepisami metod rozliczeń.

Działania kancelarii ukierunkowane są na ograniczenie ryzyk podatkowych, zabezpieczenie prawa do odliczenia podatku VAT oraz zapewnienie bezpieczeństwa prawnego osobom odpowiedzialnym za gospodarkę finansową JST. Nasze wsparcie obejmuje m.in.:

Analiza i dobór właściwego modelu rozliczeń

  • analizę możliwości dokonywania odliczeń podatku naliczonego przy zastosowaniu prewspółczynnika i współczynnika,

  • wsparcie w zakresie sporządzania korekt rocznych i wieloletnich podatku VAT,

  • ocenę skutków podatkowych przy realizacji inwestycji i projektów finansowanych ze środków zewnętrznych.

Odliczenia VAT i korekty podatku

  • analizę możliwości dokonywania odliczeń podatku naliczonego przy zastosowaniu prewspółczynnika i współczynnika,

  • wsparcie w zakresie sporządzania korekt rocznych i wieloletnich podatku VAT,

  • ocenę skutków podatkowych przy realizacji inwestycji i projektów finansowanych ze środków zewnętrznych.

Kontrole, interpretacje i bezpieczeństwo podatkowe

  • przygotowanie JST do kontroli podatkowych, w tym w zakresie odliczeń za pomocą prewspółczynnika i współczynnika VAT,

  • sporządzanie wniosków o interpretacje indywidualne dotyczące m.in. prawa do odliczenia VAT,

  • wsparcie w sporach z organami podatkowymi oraz przed sądami administracyjnymi.

Dlaczego warto?

Prawidłowe stosowanie prewspółczynnika i współczynnika VAT pozwala JST na maksymalne, a jednocześnie bezpieczne korzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego. Wsparcie kancelarii umożliwia uporządkowanie rozliczeń VAT, ograniczenie ryzyk podatkowych oraz zabezpieczenie interesów finansowych jednostki i osób odpowiedzialnych za jej gospodarkę finansową.

Skontaktuj się z pracownikiem kancelarii w celu omówienia możliwego zakresu wsparcia w obszarze prewspółczynnika i współczynnika VAT oraz zasad realizacji współpracy »

Potrzebujesz więcej informacji